Как рассчитать налог на имущество физических лиц?
В 2012 году сроки уплаты имущественных налогов были изменены.Теперь с текущего года срок уплаты налога на имущество физических лиц для всех граждан – 1 ноября. Уплата транспортного налога должна быть произведена гражданами не позднее 5 ноября; земельного налога – в ноябре, в сроки, установленные актами органов местного самоуправления.
Таким образом, уплату всех имущественных налогов за 2011 год необходимо было произвести в ноябре текущего года.
На сегодняшний день подавляющее большинство граждан уже уплатили имущественные налоги за 2011 год. Тем, кто не успел это сделать по какой-либо причине, предлагаем воспользоваться Интернет-сервисом «Узнай свою задолженность» в разделе «Электронные услуги» Интернет-сайта УФНС России www.r45.nalog.ru.
В настоящее время Управление ФНС России получает обращения граждан с просьбами разъяснить, как рассчитываются налоги и, в первую очередь, налог на имущество.
Сумма любого налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы объекта налогообложения и соответствующей ей ставки налога.
Сведения о налоговой базе объектов недвижимости (их инвентаризационной стоимости) предоставляются в налоговые органы ежегодно органами государственного технического учета и технической инвентаризации. Таким образом, налоговые органы не являются источником сведений об инвентаризационной стоимости и в целях налогообложения ее не рассчитывают.
Инвентаризационная стоимость устанавливается органами технического учета и технической инвентаризации (БТИ) по состоянию на 1 января каждого года и в течение 12 месяцев для целей налогообложения не меняется. Ежегодно до 1 марта органы БТИ предоставляют в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, поставленных на государственный технический учет. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости определяется исходя из восстановительной стоимости объекта недвижимости, уменьшеной на величину физического износа объекта на момент проведения оценки, и коэффициента, утверждаемого ежегодно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Восстановительная стоимость объекта недвижимости определяется органами БТИ по сборникам укрупненных показателей Госстроя РСФСР. Затем данная стоимость при помощи утвержденного органами власти коэффициента переводится в уровень цен соответствующего года. При определении указанных коэффициентов органам власти рекомендуется использовать соотношение показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации физический износ здания возможно определить только в результате визуального и инструментального обследования, так как его расчет требует большого количества сведений об объекте недвижимости (качество и состояния стен, перекрытий, балконов, фундамента, окон, полов и т.д.)
В 2009 году обязательность проведения органами БТИ плановой технической инвентаризации для всех объектов недвижимости 1 раз в пять лет была отменена. В настоящее время проведение сотрудниками органов БТИ технической инвентаризации путем визуального и инструментального осмотра объекта осуществляется только по заявлениям граждан за счет средств граждан.
Поэтому, каждый собственник объекта недвижимости жилого и нежилого назначения может обратиться в органы БТИ по месту нахождения объекта недвижимости за разъяснениями порядка расчета инвентаризационной стоимости своего объекта. На федеральном уровне Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлены предельные значения ставок по налогу в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, которыми владеет гражданин.
При этом представительным органам местного самоуправления предоставлены полномочия определять дополнительные льготы по налогу, а также дифференцировать ставки в установленных на федеральном уровне пределах:
- для объектов суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей ставка может быть установлена до 0,1 % включительно от стоимости объекта;
- для объектов от 300 до 500 тысяч рублей – ставка составляет от 0,1% до 0,3%;
- для объектов стоимостью свыше 500 тысяч рублей – от 0,3 до 2 %.
В целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам установления налоговых ставок и льгот по имущественным налогам в разделе «Электронные услуги» Интернет-сайта УФНС России www.r45.nalog.ru создан Интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».